Согласно 140 статье конституции ФРГ правом обложения налогом обладают религиозные общины, являющиеся публично-правовой корпорацией. Атеисты и верующие других религиозных общин церковным налогом не облагаются.
Церковный налог является основной частью (около 70%) дохода религиозной общины.
Его размер напрямую зависит от начисляемого подоходного налога. Т.к. в Германии подоходный налог является прогрессивным и начисляется только на доход, превышающий определенный уровень, то такая привязка церковного налога к подоходному автоматически учитывает платежеспособность верующего. В связи с этим только 35% верующих обязаны платить церковный налог, в число остальных входят дети, взрослые с низким доходом и пенсионеры.
Размер церковного налогасоставляет 8% от подоходного налога в Баварии и Баден-Вюртемберге, в остальных землях — 9%. При высоких доходах размер церковного налога ограничивается сверху и не превышает 2,75 — 3,5% от налогооблагаемого дохода.